国家税务总局


国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近期，一些地区询问，在执行《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及《内地与香港特别行政区关于对所得避免双重征税的安排》（以下称税收协定及安排），判定在华外国企业常驻代表机构（以下称代表机构）中工作的非中国居民个人的纳税义务，确定其工资薪金所得是
否属于税收协定及安排所说的“常设机构”负担时，如何判定该代表机构是否构成税收协定及安排所说的“常设机构”，我国有关税收法规规定不予征税或免予征税的代表机构是否不属于“常设机构”。对此，解释如下：
一、税收协定第五条及安排第一条规定，“‘常设机构’一语特别包括办事处”，但“不包括：
（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所：
（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。”
据此规定，代表机构除专门从事上述列举的六项业务活动的以外，均属构成税收协定及安排所说的“常设机构”。
上述列举的六项业务活动中第（五）项所说“其他准备性或辅助性活动”包括的内容，应由税收协定及安排限定的主管当局确定。因此，凡国家税务总局对此未予明确的，各地税务机关不得自行认定“其他准备性或辅助性活动”的内容。
二、虽然根据我国内地有关对代表机构征税的法律法规，对一部分从事我国内地税收法规规定非应税营业活动的代表机构，不予征税或免税，但并不影响对其依照税收协定及安排的规定判定为在我国构成“常设机构”，以及依据有关规定对其非中国居民雇员的工资薪金确定是否为“常
设机构”负担。



1999年9月13日
湖南省人大常委会


湖南省实施《中华人民共和国未成年人保护法》办法（修正）
湖南省人大常委会


（1995年8月29日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过 根据1997年8月2日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议关于修改《湖南省实施〈中华人民共和国未成年人保护法〉办法》的决定修正）

办法
第一条 根据《中华人民共和国未成年人保护法》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称未成年人是指未满十八周岁的公民。
本省行政区域内的单位和个人，均须遵守《中华人民共和国未成年人保护法》和本办法。
第三条 机关、团体、企业事业单位、群众性自治组织、学校、家庭和全体成年公民，都有保护未成年人的责任。
第四条 国家、社会、学校和家庭对未成年人进行理想、道德、文化、纪律和法制教育，帮助未成年人努力做到：
（一）爱祖国，爱人民，爱劳动，爱科学，爱社会主义；
（二）文明礼貌，尊老爱幼，诚实谦虚，艰苦朴素；
（三）遵纪守法，爱护公共财物，遵守社会公德；
（四）勤奋学习，掌握科学文化知识和劳动技能；
（五）锻炼身体，讲究卫生，增强体质。
第五条 人民政府未成年人保护委员会负责协调未成年人保护工作，有关机关和单位应当在各自职责范围内做好未成年人保护工作。
共产主义青年团、妇女联合会、工会、青年联合会、学生联合会、少年先锋队及其他有关的社会团体，应当把维护未成年人合法权益作为一项重要职责，协助人民政府做好未成年人保护工作。
第六条 父母是未成年子女的法定监护人，应当依法履行监护职责和抚养义务；不得以未成年子女是残疾、女性或者有违法犯罪行为而拒绝履行监护职责和抚养义务。父母一方死亡的，另一方不论是否再婚，都应当履行对未成年子女的监护职责和抚养义务。父母死亡或者丧失监护能力
的，依法由其他监护人履行监护职责和抚养义务。
家庭其他成员有协助监护人教育、保护未成年人的责任。
第七条 父母离异后应当按照协议或者人民法院的判决，履行对未成年子女的监护职责和抚养义务。任何一方不得拒绝履行监护职责和抚养义务，或者阻止、限制另一方履行责任。
第八条 父母或者其他监护人对未成年人不得施行下列行为：
（一）虐待、遗弃未成年人；
（二）允许或者迫使未成年人订婚、换亲、结婚；
（三）强迫正在接受义务教育的未成年人辍学务工、务农、经商；
（四）强迫未成年人卖艺、乞讨、行骗；
（五）侵占依法属于未成年人的财产。
第九条 禁止溺婴、弃婴；禁止拐卖未成年人；禁止教唆、纵容、包庇未成年人犯罪。
第十条 父母或者其他监护人和学校教师应当以健康的思想、良好的行为、正确的方法教育未成年人，预防和制止未成年人吸烟、酗酒、斗殴、偷窃、赌博、吸毒、卖淫、嫖娼或者参加封建迷信等有害身心健康的活动。
第十一条 学校必须全面贯彻国家教育方针，对未成年学生进行德育、智育、体育、美育、劳动教育以及社会生活指导和青春期教育，努力提高教学质量。
学校应当开展多种形式的有利于未成年人健康成长的社会活动，保证学生必要的休息和参加文娱体育活动时间；不得任意增加课时和学习量，防止学生学习负担过重。
第十二条 任何单位和个人不得占用学校教学和文化体育活动时间，组织学生参加剪彩、奠基等活动。重大庆典和外事活动确需占用的，须经县级以上人民政府教育行政部门批准。
第十三条 学校、幼儿园、托儿所的教职员工不得对未成年学生和儿童实施体罚、变相体罚或者其他侮辱人格尊严的行为；对学习成绩差、品行有缺点或者残疾学生，不得歧视和放弃教育职责。
第十四条 学校、幼儿园、托儿所发现校舍和其他教学设施有危及未成年学生、儿童健康与人身安全的，应当及时向有关主管部门报告，并采取措施予以消除；不得使未成年人在危及人身安全、健康的校舍和其他教学设施中活动。
学校、幼儿园组织未成年学生、儿童参加集会、文化娱乐和社会实践等集体活动，应当有利于未成年人的健康成长，做好安全防范工作，防止发生人身伤亡事故。
家庭、学校和有关部门应当对未成年人进行交通、消防和游泳等安全常识教育。
第十五条 学校及其他教育机构不得以任何方式向未成年学生、儿童乱收费用、实物，强化推销商品和学习辅导资料、报刊。
第十六条 学校应当建立教师家访和学生家长会议制度，密切与学生家长的联系，及时反映和了解学生的情况，争取学生家长对学校工作的支持。学生家长应当主动与学校联系，支持学校对未成年子女进行教育和管理。
第十七条 各级人民政府应当将适当未成年人的文化、体育活动场所和设施建设，纳入本地区社会发展总体规划。新建或者扩建城镇、居民小区，应当将适合未成年人的教育、文化设施纳入建设规划。
第十八条 设区的市的人民政府应当采取措施办好青少年宫和少年儿童图书馆；有条件的县、不设区的市、市辖区应当逐步建立青少年宫或者少年儿童图书馆。公共图书馆应当为未成年人阅览提供方便。
任何单位和个人不得侵占、损坏供未成年人学习、活动的场所和设施。
第十九条 青少年宫、博物馆、纪念馆、文化馆、美术馆、科技馆、体育馆、动物园、植物园、公园、烈士陵园等场所，应当对中小学校学生有组织的集体活动实行减免费开放。
第二十条 禁止营业性歌舞厅、录像放映厅、电子游戏场所和其他不适宜未成年人活动的场所向中小学校学生和其他未成年人开放。
第二十一条 任何单位和个人不得违反国家关于招工年龄的规定，录用应当接受义务教育的未成年人从业。文艺、体育和特种工艺单位确需招用未成年人从业的，须经县级以上人民政府劳动行政部门批准，并保证被招用的未成年人接受义务教育。
第二十二条 人民法院少年刑事审判庭负责审理未成年人犯罪案件。公安机关、检察机关可以根据需要设立专门机构或者指定专人办理未成年人犯罪案件。
人民法院审理未成年人犯罪案件时，可以特别邀请共产主义青年团、工会、妇女联合会等组织的有关人员和学校教师担任人民陪审员。
第二十三条 监狱、少年犯管教所和劳教场所对未成年的罪犯、劳教人员，应当与成年的罪犯、劳教人员分别关押编队，并针对未成年人的特点进行教育改造和管理。
家庭、学校和有关组织应当配合监狱、少年犯管教所和劳教场所，共同做好对未成年罪犯、劳教人员的教育、感化和挽救工作。
对被判处管制、缓刑以及假释、保外就医、监外执行的未成年罪犯，由当地村（居）民委员会、派出所及有关组织和公民组成帮教小组，制定帮教措施，共同做好教育挽救工作。
第二十四条 对判决前的未成年人犯罪案件，新闻报道、影视节目、公开出版物不得披露该未成年人的姓名、住所、照片以及可能推断出该未成年人的资料。
对判决后的未成年人犯罪案件，新闻媒介需要披露该未成年人的姓名、住所、照片和有关资料的，须经监狱或者少年犯管教所同意，并报有关主管部门批准。
第二十五条 有下列情形之一的单位和个人，由人民政府或者有关部门、单位予以表彰、奖励：
（一）教育、培养未成年人成绩突出的；
（二）挽救有违法犯罪行为的未成年人成绩突出的；
（三）为未成年人健康成长提供精神产品或者物质条件贡献突出的；
（四）与侵犯未成年人合法权益行为作斗争表现突出的。
第二十六条 父母或者其他监护人对未成年人不履行监护职责和抚养义务的，强迫未成年人卖艺、乞讨、行骗的，强迫正在接受义务教育的未成年人辍学务工、务农、经商的，以及有其他违反国家法律、法规行为的，依照国家有关法律、法规处理。
第二十七条 违反本办法第十二条规定的，由县级以上人民政府教育行政部门责令改正，给予通报批评。
第二十八条 学校及其他教育机构违反本办法第十五条规定的，由县级人民政府教育行政部门责令改正，退还所收费用、实物；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；教育行政部门违反规定的，由同级人民政府进行处理。
第二十九条 违反本办法第二十条规定的，由有关主管部门责令改正，可以处二百元以上一千元以下罚款。
第三十条 违反国家关于招工年龄的规定，录用应当接受义务教育的未成年人从业的，按照国家有关禁止使用童工的规定处理。
第三十一条 家庭、学校和社会有关组织对当年年满十八周岁的公民可以举行成年仪式或者采取其他方式，教育、帮助他们增强公民意识和法制观念，树立对国家和社会的责任感。
第三十二条 本办法自公布之日起施行。1988年8月28日湖南省第七届人民代表大会常务委员会第四次会议通过的《湖南省未成年人保护条例》同时废止。

附：湖南省人民代表大会常务委员会关于修改《湖南省实施〈中华人民共和国未成年人保护法〉办法》的决定

（1997年8月2日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）

决定
湖南省第八届人民代表大会常务委员会第二十九次会议审议了湖南省人民代表大会内务司法委员会关于《湖南省实施〈中华人民共和国未成年人保护法〉办法修正案（草案）》的议案，按照《中华人民共和国行政处罚法》的规定，决定对《湖南省实施〈中华人民共和国未成年人保护法
〉办法》作如下修改：
一、第十五条修改为：“学校及其他教育机构不得以任何方式向未成年学生、儿童乱收费用、实物，强化推销商品和学习辅导资料、报刊。”
二、第二十八条修改为：“学校及其他教育机构违反本办法第十五条规定的，由县级人民政府教育行政部门责令改正，退还所收费用、实物；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；教育行政部门违反规定的，由同级人民政府处理。”
三、第二十九条修改为：“违反本办法第二十条规定的，由有关主管部门责令改正，可以处二百元以上一千元以下罚款。”
本决定自公布之日起施行。
《湖南省实施〈中华人民共和国未成年人保护法〉办法》根据本决定作相应的修改，重新公布。



1997年8月2日