国家税务总局


国家税务总局 关于2007年度税务师事务所及注册税务师年检工作的通知

国税函〔2008〕117号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为贯彻落实全国注册税务师管理工作精神，实现行业监管工作的重点转移，现将税务师事务所（以下简称"事务所"）及注册税务师2007年度检查（以下简称"年检"）的有关问题通知如下：
　　一、 年检时间
　　年检时间为2008年2月11日至5月31日；年检年度为2007年1月1日至12月31日。
　　二、年检对象
　　经批准成立的事务所及分所和执业注册税务师。
　　三、年检内容
　　2007年检工作以执业质量为重点，对事务所和执业注册税务师遵循业务规程、业务准则、执业准则等方面进行全面检查，同时对执业资格、执业行为等方面也要进行检查。
　　四、事务所年检项目与处理标准
　　（一）执业质量
　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证。
　　（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不全；
　　（2）未按规定编制业务工作底稿或编制业务工作底稿不完整、记录不清晰；
　　（3）业务工作底稿未建立逐级复核制度或业务工作底稿复核不规范；
　　（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告不规范；
　　（5）鉴证报告未实行三级审核签发制度或流于形式；
　　（6）未获取充分、适当的证据支持鉴证结论；
　　（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；
　　（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。
　　2.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令其停止执业，收回事务所执业证。
　　（1）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；
　　（2）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。
　　（二）执业资格
　　凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，注销事务所执业证，并向社会公告。
　　1.注册税务师或从业人员未达到规定标准；
　　2.发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件；
　　3.事务所发起人同时在2个以上事务所出资或执业；
　　4.事项变更未按规定和程序办理相关手续；
　　5.分所设立和管理不符合规定要求；
　　6.无正当理由拒绝在规定时间参加年检。
　　（三）其他方面
　　1.凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，情节严重的，责令其整改期间停止执业，收回事务所执业证；整改期满仍达不到规定要求的，向社会公告。
　　（1） 采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务；
　　（2）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、第四十四条所列行政处罚；
　　（3）未按规定进行纳税申报及缴纳税款或有偷税行为。
　　2.受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，年检不予通过，注销事务所执业证，并向社会公告。
　　五、执业注册税务师年检项目与处理标准
　　（一）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令2个月内整改，整改期间不得对外行使注册税务师签字权；整改期满仍达不到规定要求的，注销执业资格。
　　1.同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；
　　2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资；
　　3.允许或默认他人以本人名义接受事务所其他出资人转让股份。
　　（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销其执业资格：
　　1.同时在2个以上事务所或其他社会中介机构执业又不改正；
　　2.连续2年有不良执业记录；
　　3.连续2年未参加年检；
　　4.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。
　　（三）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为2次以上处罚记录的，年检不予通过，注销执业资格。
　　（四）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十二条和第四十四条所列行政处罚的，在年检公告时向社会公告。
　　（五）受到《注册税务师管理暂行办法》第四十五条所列行政处罚情节严重的，注销执业资格并向社会公告。
　　六、年检报送材料
　　（一）事务所
　　1.《税务师事务所年检登记表》（附件1）；
　　2.事务所执业证（副本）和工商营业执照（副本）复印件；
　　3.《税务师事务所人员情况表》（附件2）；
　　4.财务会计报表。
　　（二）执业注册税务师
　　1.《注册税务师年检登记表》（附件3）；
　　2.注册税务师资格证书、注册证书原件及复印件。
　　七、年检方式与程序
　　（一） 注册税务师和事务所自检
　　事务所和执业注册税务师应按照本通知年检的内容与标准首先进行自检，事务所应填写年检登记表，并对填写材料的真实性负责，执业注册税务师也应如实填写年检登记表，事务所负责人应对表中的内容予以审查并签署意见；自检结束后，事务所应将《税务师事务所年检登记表》和《注册税务师年检登记表》以及年检要求报送的其他材料报所在地县税务机关。
　　（二）市、县税务机关审核
　　县税务机关应分别对事务所上报的年检材料逐项进行审验，并签署意见加盖公章，而后将年检材料报市税务机关；市税务机关对年检材料进行审核并签署意见加盖公章后，将年检材料汇总后上报省注册税务师管理中心。
　　（三）省注册税务师管理中心组织检查
　　省注册税务师管理中心对市、县税务机关上报的年检材料进行复查，并根据需要对本地区的事务所进行实地抽查；检查结束后，在《税务师事务所年检登记表》和《注册税务师年检登记表》中签署年检意见，填写《注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表》（附件4），并将年检结果在本地区主要报刊及行业网站进行公告，同时以文件形式发送市、县税务机关。
　　（四）全国重点抽查
　　国家税务总局根据各地年检开展情况组织重点抽查，并将抽查情况进行通报。
　　八、年检要求
　　（一）高度重视，统一部署。开展注册税务师和事务所年检是加强行业监管的重要手段，是促进行业健康发展的有效途径，各级国家税务局、地方税务局要高度重视，充分发挥注册税务师行业领导工作小组的作用，加强组织领导与协调配合，并根据本通知精神，结合本地区的实际情况，统一部署，确保年检工作有序开展。具体工作由省注册税务师管理中心负责组织实施。
　　（二）突出重点，取得实效。各地要严格按照本通知规定的年检内容、处理标准和年检程序，并结合《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则〉（试行）的通知》（国税发[2007]9号）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则〉（试行）的通知》（国税发[2007]10号）的有关规定，重点对事务所的执业质量进行检查。要进一步细化年检项目，将工作落实到位。对违规违法行为要加大处罚力度，确保年检工作取得实效。对通过和未通过的事务所和执业注册税务师要予以记录，及时向当地税务机关通报，并向社会公告。
　　（三）总结上报，情况反馈。年检工作结束后，各地应及时进行总结，并于2008年6月30日前将年检工作总结报告及《注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表》，上报国家税务总局（注册税务师管理中心）。国家税务总局将各地年检开展情况及抽查情况进行通报，对年检开展好的地区予以表扬，同时对年检工作不重视、落实不力的地区予以批评。
　　附件（略）：1.税务师事务所年检登记表
　　　　2.税务师事务所人员情况表
　　　　　3.注册税务师年检登记表
　　　　　4.省（区、市）注册税务师及税务师事务所年检情况汇总表
　　　　5.关于填写注册税务师及税务师事务所年检情况报表的说明

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年一月三十日
中国保险监督管理委员会


关于加快业务结构调整进一步发挥保险保障功能的指导意见

保监发〔2009〕11号


各人身保险公司:

为贯彻落实国务院办公厅《关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号），贯彻落实全国保险工作会议、全国保险监管工作会议精神，充分发挥保险的风险保障功能，进一步推动人身保险业务结构调整，加大风险保障型和长期储蓄型产品发展力度，促进保险业平稳健康发展，现提出以下指导意见：

一、各保险公司应充分认识加快业务结构调整、进一步发挥保险保障功能的重要意义。保持科学合理的业务结构是人身保险业服务经济、社会发展全局，促进行业平稳健康发展的必然要求。各保险公司应将业务结构调整工作与防范化解风险紧密结合起来，与保护消费者利益、提高服务水平紧密结合起来，与转变发展方式紧密结合起来，与发挥保险的风险管理和保障功能紧密结合起来。

二、鼓励各保险公司在产品开发、培训、销售和管理等各个工作环节，积极采取措施，有效配置资源，加大力度发展风险保障型人身保险产品，主要包括意外伤害保险、健康保险、养老年金保险、定期寿险和有效保额不低于10倍期交保险费或2倍趸交保险费的终身寿险、两全保险。

有效保额是指在各种给付条件下该保险产品的最小给付金额。

三、鼓励各保险公司强化长期储蓄型人身保险产品的长期储蓄功能。两全保险保险期间不得短于5年，鼓励发展保险期间不短于10年的两全保险。不得通过宣传误导、降低退保费用等手段诱导消费者提前解除保险合同。

四、万能保险、投资连结保险可以提供持续奖金，以鼓励消费者长期持有保单，或鼓励消费者持续交费。

按照账户价值、累计已交保险费或趸交保险费的一定比例给付的持续奖金，其首次给付时间应不早于第5个保单年度。

按照当期期交保险费的一定比例给付的持续奖金，可在投保人交纳第2期保险费时开始给付，给付比例应不得高于当期期交保险费的2%，未交纳期交保险费的保单年度不应给付持续奖金。

五、各保险公司应科学估计负债现金流，按照负债情况合理配置资产，做好资产负债匹配工作。公司设计产品时应充分考虑本公司实际的资金运用能力，配置资产时应实现资产回报率与产品预定的投资回报率相匹配，并充分考虑负债所需现金流的时点与金额。

六、各保险公司应建立健全科学、高效、贴近市场的产品创新与开发管理机制，加强自主创新和专业化经营，进一步推动风险保障型和长期储蓄型产品在“三农”、健康、养老等重点领域的发展，进一步发展面向低收入人群的小额定期寿险和意外伤害保险，进一步发展满足社会大众多样化需求的养老保险和健康保险。

七、各保险公司应建立健全信息披露制度，加强对销售人员的培训与管理，加强消费者教育，宣传科学的保险消费理念，帮助消费者根据自身的保障需求和财务状况选择、购买合适的人身保险产品。

八、业务结构调整是一项系统工程，各保险公司应充分认识此项工作的艰巨性和复杂性，制定中长期业务结构调整规划，并纳入公司总体发展战略之中。制定规划时，各保险公司应明确结构调整的阶段性目标和措施，根据目标市场的需求，保持各类产品、各销售渠道的相对均衡稳定，有效抵御各类风险，推动业务平稳健康发展；应遵循寿险业经营规律，建立科学的考核机制，处理好公司短期利益和长期利益的关系，推动公司增长方式向内涵式发展转变。